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2023年企業(yè)所得稅最新政策
法律主觀:
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,自2019年1月1日起至2021年12月31日,按“從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)”判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)。注意1:需要同時符合上述條件。注意2:小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。新優(yōu)惠對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
1、小規(guī)模納稅人3%征收率應(yīng)稅銷售行為免征增值稅
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號)文規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
享受該稅收優(yōu)惠政策需要注意,納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票,開具專票的部分,需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
2、小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為,季度不超過45萬免征增值稅
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號)規(guī)定,自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(季度應(yīng)稅銷售額45萬元以下)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
很多人以為小規(guī)模納稅人季度45萬免征增值稅的政策沒有了,其實(shí)是錯誤的。小規(guī)模納稅人2022年4月1日起,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為不超過500萬元(小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額超過500萬需要登記為一般納稅人)免征增值稅,對于適用5%征收率的,依然適用原優(yōu)惠政策,月度15萬元季度45萬元免征增值稅,同樣注意開具專票的部分不得享受免征政策。
5%征收率的適用范圍,主要包括銷售不動產(chǎn),提供不動產(chǎn)租賃服務(wù),提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。
3、小規(guī)模納稅人六稅兩費(fèi)減半征收
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號)規(guī)定,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)并非一回事,小規(guī)模納稅人是站在增值稅的角度劃分的,將增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額(連續(xù)12個月或聯(lián)系四個季度)超過500萬元的,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記為一般納稅人;公司若有固定經(jīng)營場所,能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,未超過500萬也可直接登記為一般納稅人。
小型微利企業(yè)是站在企業(yè)所得稅的角度定義的,小型微利企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)為從事國家非限制和禁止行業(yè),資產(chǎn)總額不超過5000萬,從業(yè)人數(shù)(包括接受的勞務(wù)派遣員工),年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬的公司。
企業(yè)可能同時屬于小規(guī)模納稅人和小微企業(yè),享受小規(guī)模納稅人及小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
4、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬,季度銷售額不超過30萬的,免征兩費(fèi)一金(教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利基金)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅2016年12號)文規(guī)定,月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以及水利基金。
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加(附加稅費(fèi))以實(shí)際繳納的增值稅及消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),若納稅人應(yīng)稅銷售行為不涉及消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的,則納稅人享受上面第一條和第二條的免征增值稅政策,則相應(yīng)的附加稅費(fèi)也無需再繳納,需要正常納稅申報。
5、小規(guī)模納稅人同屬于小微企業(yè)的,企業(yè)所得稅減免稅政策
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年12號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)的規(guī)定,小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅,即稅率為12.5×20%=2.5%;年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元,不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅,即稅率為25%×20%=5%。比如某小微企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)年度利潤為250萬,納稅調(diào)整額為+30萬,則該需要繳納的企業(yè)所得稅稅額為:100×2.5%+(250+30-100)×5%=6.5萬。
6、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號)規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
如增值稅小規(guī)模納稅人同時符合科技型中小企業(yè)的條件,具體條件和標(biāo)準(zhǔn)參考《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評價辦法的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)文規(guī)定,企業(yè)在10月份預(yù)繳申報第三季度(按季度預(yù)繳)或第9個月(按月預(yù)繳)的企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就當(dāng)年前三個季度的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。若放棄預(yù)繳階段享受該政策的,可以等到匯算清繳時繼續(xù)享受。
7、安置殘疾職工加計(jì)扣除
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅2009年第70號),企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
安置殘疾職工,還可以減少殘疾人保障金的繳納數(shù)額,企業(yè)在職職工人數(shù)超過30人的,就需要繳納殘保金了,若按照規(guī)定的比例(1.5%)安置了殘疾人職工,則無需再繳納殘疾人保障金,安置比例低于規(guī)定的比例要求的,則需要按照以下公式計(jì)算繳納殘疾人保障金:
殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資
所以,安置殘疾人可以起到少交殘保金的優(yōu)惠。
8、低于500萬元的器具機(jī)械設(shè)備一次性稅前扣除的優(yōu)惠
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財稅2021年第6號)文規(guī)定,將《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅2018年54號)政策延長至2023年12月31日,即單位價值低于500萬元的設(shè)備器具準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。
9、500萬元以上設(shè)備器具一次性稅前扣除的優(yōu)惠
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號)規(guī)定,中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限為:
電子設(shè)備最低折舊年限為3年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具最低折舊年限為4年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等最低折舊年限為5;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。
10、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得不超過100萬元的部分減半征收的優(yōu)惠
個體工商戶即可以是增值稅小規(guī)模納稅人,也可以是一般納稅人。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)規(guī)定,2021年1月1日至2022年12月31日,對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。
個體工商戶減免稅額=個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)
11、工會經(jīng)費(fèi)全額返還
若增值稅小規(guī)模納稅人同屬于稅務(wù)總局2021年11號公告條件的小微企業(yè),則可以享受全額返還工會經(jīng)費(fèi)的政策(依據(jù)《中華全國總工會辦公廳關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)支持政策的通知》)
12、企業(yè)購置滿足條件的車輛享受車購稅減半征收的優(yōu)惠
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第20號)文規(guī)定,對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車價格(不含增值稅)不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車,減半征收車輛購置稅。
2023年小規(guī)模納稅人稅率
小規(guī)模納稅人的稅率為3%。
一、小規(guī)模企業(yè)所得稅稅率
1.小規(guī)模納稅人適用征收率,不是稅率。通常情況下,小規(guī)模納稅人適用3%的征收率,但營改增試點(diǎn)的部分特殊項(xiàng)目,適用5%的征收率。一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅計(jì)算不是按營業(yè)收入的25%收,而是按利潤(應(yīng)稅所得額)25%征收.
2.所得稅的征收方式有兩種:查帳征收和核定征收。如果屬于核定征收的,按收入計(jì)算繳納所得稅。
二、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
2、對上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
三、對小規(guī)模納稅人的征稅方式
1.小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。
2.查賬征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
3.查定征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。
4.定期定額征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
5.小規(guī)模納稅人在稅費(fèi)方面的優(yōu)惠政策還是很多的,相較于小規(guī)模納稅人,一般企業(yè)交的企業(yè)所得稅稅率就是25%。不過,國家對小規(guī)模納稅人也有嚴(yán)格的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),一般企業(yè)也可以選擇合理的方式避稅。
法律依據(jù)
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
2023年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第 10 號 )的規(guī)定,繼續(xù)執(zhí)行“六稅兩費(fèi)”減半的稅收優(yōu)惠,這里的“六稅兩費(fèi)”具體包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定,納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業(yè)。為增強(qiáng)政策確定性和可操作性,將政策紅利及時送達(dá)市場主體,避免因匯算清繳后追溯調(diào)整增加辦稅負(fù)擔(dān),《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第3號)規(guī)定,小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結(jié)果為準(zhǔn)。企業(yè)辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間,納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
2023小規(guī)模納稅人稅收新政策
2022年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策如下:
1、針對增值稅,如果小規(guī)模納稅人開具普票是直接免征的,如果開具專票是按照3%征收
2、針對企業(yè)所得稅,在100萬區(qū)間部分2.5%征收,100萬到300萬區(qū)間部分按照5%征收
3、針對股東分紅個稅,這個是在公司股東分紅、或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓、公司注銷,需要對公司未分配利潤處理的時候產(chǎn)生的。當(dāng)公司暫不分紅的時候就不需要繳納的。
什么樣的企業(yè)才能成為小微企業(yè)呢?
財稅〔2019〕13號給的標(biāo)準(zhǔn)是300、300、5000,也就是說年應(yīng)納稅所得額不超過300萬從業(yè)人數(shù)不超過300人,資產(chǎn)總額不超過5000萬,當(dāng)然最重要的是從事國家非限制和禁止行業(yè)。
而且從2022年4月1日開始,只要不開專票,不管是開普通發(fā)票還是沒開發(fā)票,都可以免稅申報了,不受季度45萬的約束了。簡單來說,之前小規(guī)模季度45萬這個政策從4月1日起放寬了,不再局限于45萬免稅了。500萬以內(nèi)只要不開專票都是免稅的,500萬以內(nèi)即便全開普票也都是免稅的。
以上就是關(guān)于2022年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)內(nèi)容。
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本文標(biāo)題:2023小微企業(yè)所得稅,2023小微企業(yè)所得稅計(jì)算舉例
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