企業(yè)所得稅實行按年計征，按月或季度預繳，年度進行匯算清繳的征稅方式。預繳企業(yè)所得稅時，基本是按照會計利潤來預繳，無需進行納稅調(diào)整，涉及申報表比較簡單。年度匯算清繳時，需要將企業(yè)一個納稅年度的經(jīng)營情況進行申報，稅會之間的差異進行納稅調(diào)整，并且還會涉及到企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策等，所以匯算清繳涉及的申報表比較多，那么一般的小微企業(yè)會涉及填列哪些表，具體填報時需要注意哪些問題呢?

企業(yè)所得稅年度納稅申報表總共包括37張申報表，但實際工作中，對于一般的小微企業(yè)而言，涉及需要填報的表單不超過10張。

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基本信息表》（A000000），此張表單為必填表單，填報內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況(必填)、有關涉稅事項情況(存在或發(fā)生相關事項的填報)、主要股東及分紅情況(小微企業(yè)無需填列)。

對于小微企業(yè)(從事國家非限制和禁止行業(yè)、資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬)而言，填報基本經(jīng)營情況時，注意資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)為年度平均值(先計算季度平均值，再以季度平均值為基礎計算年度平均值)。

有關涉稅事項情況根據(jù)企業(yè)的實際情況，進行選擇，此塊內(nèi)容涉及到企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，以及后面表單的選擇和填報。比如企業(yè)屬于軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)，則需要填報A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》。基本信息表填報準確，為后續(xù)申報提供指引。

2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000），即主表，此表為必填表。此表包括四塊內(nèi)容利潤總額計算，應納稅所得額計算，應納稅額計算、實際應納稅額計算。我們再填報申報表時，填完基礎信息表之后，并不是先填這張表，而是先填明細表，明細表中填報的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動填列在主表相關欄次。

以《納稅調(diào)整項目明細表》為例，納稅調(diào)整明細表屬于主表的明細表，而具體的項目調(diào)整明細表(比如《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》)是納稅調(diào)整明細表的明細表，填報時，先填各項目的調(diào)整明細表，各項目調(diào)整明細表數(shù)據(jù)會自動上傳至它的上一級申報表相關欄次。

主表中，第一塊內(nèi)容利潤總額計算，完全按照年度利潤表數(shù)據(jù)填列，注意申報表中計算營業(yè)利潤時，并沒有減去“研發(fā)費用”，研發(fā)費用實際在“管理費用”中體現(xiàn)。同時申報表中營業(yè)利潤計算中，會發(fā)現(xiàn)沒“信用減值損失”“其他收益”等計算會計利潤時有的項目，填列時，申報表中沒有的項目則無需填列，各個項目具體金額完全按照利潤表照抄即可，即申報表中的“營業(yè)利潤”并非等于申報表中前9列加減后得出，申報表中“營業(yè)利潤”項目后面的(1-2-3-4-5-6-7+8+9)可以忽略，只要記住這一塊照抄利潤表即可。

后三塊內(nèi)容，應納稅所得額計算、應納稅額計算、實際應納稅額計算需要加減的數(shù)據(jù)均來自明細表，先填列明細表，相關數(shù)據(jù)會自動關聯(lián)到相對應的欄次，無需手動填列。

企業(yè)屬于小微企業(yè)的，《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》《A102020》、《事業(yè)單位、民間非盈利組織收入、支出明細表》(A103000)以及《期間費用明細表》(A104000)以及基本信息表中的“主要股東及分紅情況”項目均無需填列。

3、《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000），此表是一張納稅調(diào)整的匯總表，下面有對應的不同事項的明細表，原則還是有事項明細表的先填明細表，沒有具體事項明細表的直接在該表填列(比如業(yè)務招待費，利息支出，罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅收滯納金、加收利息等可以直接在該匯總表中直接填列，不涉及具體事項的明細表)。

納稅調(diào)整項目明細表包括收入類調(diào)整項目、扣除類調(diào)整項目、資產(chǎn)類調(diào)整項目、特殊事項調(diào)整項目、特別納稅調(diào)整應稅所得以及其他。一般小微企業(yè)均會涉及填列《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》，用企業(yè)就會有員工薪金支出。若納稅人涉及到企業(yè)所得稅視同銷售(比如無償贈送)，需要填列《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務調(diào)整明細表》(A105010)。

4、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050），對于小微企業(yè)一般涉及到職工福利費(稅收扣除比率為14%)、教育經(jīng)費(稅收扣除比率為8%，涉及到可以結轉以前年度未扣除完的金額)、工會經(jīng)費(稅收扣除比率為2%)、補充醫(yī)療保險和補充醫(yī)療保險(稅收扣除比率均為5%，即不超過工資薪金總額的5%部分準予稅前扣除)。

5、《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》（A105060），廣宣費稅前扣除標準為不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%(特殊行業(yè)，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不包括酒類制造)扣除率為30%)，超過部分準予結轉以后納稅年度繼續(xù)扣除。明細表中“不允許扣除的支出”主要是指煙草行業(yè)，煙草行業(yè)的廣宣費不得稅前扣除，申報表中的“本年計算扣除額的基數(shù)”即當年銷售(營業(yè))收入，營業(yè)收入和視同銷售收入之和。

6、《固定資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080），納稅人有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生成物資產(chǎn)、長期待攤費用、油氣勘探投資或油氣開發(fā)投資的其中一項，就需要填列此張表單(不管是否涉及到調(diào)整，均需要填)。賬載金額(資產(chǎn)原值、本年折舊攤銷額、累計折舊攤銷額)填列按照會計計量確認的金額，收稅金額按照稅法規(guī)定確認的金額填列。以固定資產(chǎn)為例，若企業(yè)會計確認的固定資產(chǎn)的折舊年限，折舊方法與稅法規(guī)定一致，不符合享受加速折舊的政策及一次性稅前扣除的政策，那么會計核算確認的本年折舊攤銷額=稅法折舊攤銷額，賬載金額下的累計折舊攤銷額=稅收金額下的累計折舊攤銷額，納稅調(diào)整為0.

舉例：

企業(yè)2021年3月31日購入符合一次性稅前扣除的車輛一臺，假設單位價值為100萬，計提折舊金額為13.5萬(假設會計上確認的折舊年限、凈殘值、折舊方法與稅法規(guī)定一致)，第11行“500萬元以下設備器具一次性扣除”對應的賬載金額完全按照會計核算金額填列(資產(chǎn)原值：100萬，本期折舊攤銷額：13.5萬，累計折舊攤銷額13.5萬)，稅收金額(資產(chǎn)計稅基礎：100萬，稅法折舊攤銷額100萬，納稅調(diào)整為13.5-100=-86.5萬，即納稅調(diào)減86.5萬)按照稅法相關條例規(guī)定填列。

7、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000），一般企業(yè)虧損彌補的時間不超過5年，高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)延長至10年。注意虧損彌補的時間順序是先虧損先彌補。

該張表也不是必填表，企業(yè)涉及到虧損彌補時需要填列。

除了以上幾張表單，若企業(yè)研發(fā)費用支出，享受研發(fā)費用加計扣除政策，則需填列《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010);若企業(yè)屬于高新技術企業(yè)，則需填列《減免所得優(yōu)惠明細表》(A107040)及《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041);若企業(yè)屬于軟件、集成電路企業(yè)，則需填列《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107072)。其他明細表均根據(jù)企業(yè)的實際情況進行選擇。所以對于一般小微企業(yè)而言，需要填列的表單一般不會超過10張。

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