財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布小微企業(yè)和個體工商戶的優(yōu)惠政策指引，快來一起看看~

個稅，減半!

近日，財政部、國家稅務(wù)總局近期聯(lián)合發(fā)布《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引(2.0)》，梳理收錄2023年以來國家延續(xù)、優(yōu)化、完善的支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的50項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

其中，對個體工商戶來說，其中一項(xiàng)政策尤為重要，那就是：

“自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。”

附：優(yōu)惠政策指引2.0全文

https://mp.weixin.qq.com/s/VvUPAKCHUWsag4valba5AQ

一、何時享受?

二、減免稅額怎么計(jì)算?

三、如何享受?

1、網(wǎng)頁Web端操作流程

2、扣繳端申報操作流程

四、注意事項(xiàng)

1、個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項(xiàng)報告表相關(guān)欄次，即可享受。

2、按12號公告應(yīng)減征的稅款，在《公告》發(fā)布前已繳納的，可申請退稅;也可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的在匯算清繳時辦理退稅;12號公告發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

注意!

個體工商戶經(jīng)營所得匯繳開始，

3月31日前完成!

一、哪些人需要辦理?

個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

二、在哪兒繳?怎么繳?

只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》;取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。

三、辦理渠道有哪些?

(一)自然人電子稅務(wù)局WEB端;(二)自然人電子稅務(wù)局扣繳端;(注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》)(三)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

四、經(jīng)營所得匯算清繳稅款如何計(jì)算?看看公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額 -(成本+費(fèi)用)- 損失

溫馨提示：

1.取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

2.從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個人所得稅;合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。

個人所得稅稅率表

(經(jīng)營所得適用)

二、個人所得稅“經(jīng)營所得”匯算清繳案例

(一)案例

張某于2023年10月創(chuàng)辦陽陽工作室(個人獨(dú)資企業(yè))，2023年10月~12月取得收入100萬元，成本費(fèi)用為80萬元。其中，列支張某工資1.8萬元、家庭消費(fèi)性支出2萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支1.2萬元，張某當(dāng)年無其他所得，實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險0.5萬元和0.4萬元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按季申報，請問張某如何辦理2023年度的預(yù)繳申報和匯算清繳申報?

解析：

1、2024年1月辦理2023年第四季度預(yù)繳申報時：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第46號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》第8行的填表說明，因陽陽工作室在納稅年度中間開業(yè)，張某應(yīng)預(yù)繳個人所得稅：

第8行“投資者減除費(fèi)用”：填寫根據(jù)本年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)計(jì)算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費(fèi)用的合計(jì)金額。

第四季度減除費(fèi)用：0.5×3=1.5(萬元);應(yīng)納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6(萬元);應(yīng)預(yù)繳個人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47(萬元)。

2、2024年3月31日之前辦理2023年度匯算清繳申報時：工作室列支投資者張某工資、家庭消費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬元(1.8+2+1.2)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》第42行的填報說明，投資者減除費(fèi)用為6萬元。

專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時可以扣除。

2023年度應(yīng)納稅所得額：(100-80+5)-6-0.9-0.6=17.5(萬元);應(yīng)繳納個人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45(萬元);應(yīng)退個人所得稅=2.47-2.45=0.02(萬元)。

二)申報指引(這部分圖別打碼)

為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，特意以上述案例為例整理了web端的操作介紹，您在登錄自然人電子稅務(wù)局后，可以按照以下流程操作：

1. 登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端(可使用個稅APP掃碼登錄，或賬密登錄)：

2. 點(diǎn)擊【我要辦稅】(首頁使用鼠標(biāo)拖動到【我要辦稅】即可出現(xiàn)下拉菜單)—【稅費(fèi)申報】—【經(jīng)營所得(B表)，進(jìn)入?yún)R算清繳申報界面：

3. 申報年度選擇【2023】，點(diǎn)擊確定后，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。

4. 錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項(xiàng)。

5. 錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)，可直接點(diǎn)擊【下一步】。

6. 錄入其他稅前減免事項(xiàng)。當(dāng)存在綜合所得收入時，可選擇在綜合所得或經(jīng)營所得其中一處扣除投資者減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”;

若沒有，則選“否”繼續(xù)填寫相關(guān)扣除項(xiàng)目信息：

7. 確認(rèn)申報信息后點(diǎn)擊【提交】，可在申報成功的頁面確認(rèn)繳款。

注：申報表報送成功后，如發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【我要查詢】—【申報查詢(更正/作廢申報)】—【查看】。如申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報。

支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策即問即答（2023年版）

前 言2023年8月以來，圍繞支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，黨中央、國務(wù)院延續(xù)優(yōu)化完善了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局聚焦納稅人……

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)……

小微企業(yè)補(bǔ)貼申請條件杭州

一、補(bǔ)貼條件：營業(yè)執(zhí)照注冊地址在市區(qū)且納入國家市場監(jiān)督管理總局小微企業(yè)名錄的企業(yè)新招用畢業(yè)2年以內(nèi)高校畢業(yè)生(不含本單位法……

小微企業(yè)補(bǔ)貼申請條件青島

一、申請條件根據(jù)青島市人社局發(fā)布的《關(guān)于做好高校畢業(yè)生小微企業(yè)就業(yè)補(bǔ)貼工作的通知》，青島高校畢業(yè)生小微企業(yè)就業(yè)補(bǔ)貼的申請……

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