2024年稅費優(yōu)惠政策清單
目錄
1.金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅 ……………… 1
2.個人工商戶減半征收個人所得稅 …………………………… 2
3.支持小微企業(yè)和個體工商戶融資有關稅收優(yōu)惠政策………… 2
4.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策 ………………………………… 3
5.重點群體等創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠 ……………………………… 4
6.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 …………………………………… 5
7.進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免并擴大適用范圍 … 5
8.增值稅小規(guī)模納稅人免征額政策 …………………………… 6
9.階段性減征小規(guī)模納稅人增值稅 …………………………… 7
10.延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件 …………………………………………………… 7
11.延續(xù)執(zhí)行農戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅優(yōu)惠政策 ………………………………………………………………… 8
12.集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策 ……………………… 9
13.研發(fā)費用稅前加計扣除政策 ……………………………… 10
14.延續(xù)實施新能源汽車免征車輛購置稅政策 ……………… 10
15.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅 ……………………………………………………………… 12
16.階段性降低失業(yè)保險費率 ………………………………… 13
17.殘疾人就業(yè)保障金階段性減免政策 …………………………13
18.支持期貨市場對外開放有關增值稅政策 ……………………14
19.延續(xù)實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策………… 15
20.繼續(xù)實施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策 …………………… 16
21.民用航空發(fā)動機和民用飛機稅收政策 …………………… 17
22.延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策 …………18
23.延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策 ……………… 19
24.延續(xù)實施外籍個人有關津補貼個人所得稅政策 ………… 20
25.延續(xù)實施遠洋船員個人所得稅政策 ……………………… 21
26.延續(xù)實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關政策 ……… 21
27.延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策 ………… 22
28.繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策 ……………………………………………………………… 23
29.延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策 ………………………………… 25
30.延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策 ………………………………………………………………… 26
31.繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策 ………………………………………………… 27
32.減半征收證券交易印花稅 ………………………………… 28
33.提高個人所得稅有關專項附加扣除標準 ………………… 28
34.研發(fā)機構采購設備增值稅政策 …………………………… 29
35.科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間有關稅收政策 ………………………………………………………………… 29
36.設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策 …………………… 30
37.從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策 ………………… 31
38.延續(xù)對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策 ……………………………………………………………… 32
39.工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策 ……………………… 32
40.先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策 …………………… 33
41.頁巖氣減征資源稅 ………………………………………… 33
42.提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例 ……………………………………………………………… 33
43.免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅 ……………………… 34
44.支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅優(yōu)惠政策 ……………………… 35
45.邊銷茶增值稅優(yōu)惠政策 …………………………………… 35
46.二手車經銷有關增值稅優(yōu)惠政策 ………………………… 36
47.掛車減征車輛購置稅 ……………………………………… 36
48.延續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策 ……………………… 37
49.農產品批發(fā)市場和農貿市場房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策 ………………………………………………………………… 39
50.供熱企業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策 ……………………………… 40
51.農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策 ………………………… 40
52.部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策 ………………………… 41
53.高校學生公寓免征房產稅、印花稅 ……………………… 42
54.小額貸款公司有關稅收優(yōu)惠政策 ………………………… 43
55.生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅 …… 44
56.農村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策 …………………………… 44
57.企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策 ……………………… 45
58.金融機構農戶貸款利息收入免征增值稅 ………………… 46
59.中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款增值稅政策 ………………………………………………………………… 47
60.醫(yī)療服務免征增值稅等政策 ……………………………… 47
61.保險保障基金有關稅收政策 ……………………………… 48
62.城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策 ……………………………………………… 49
63.企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關契稅政策 …………………… 50
64.鐵路債券利息收入所得稅優(yōu)惠政策 ……………………… 53
65.廢礦物油再生油品免征消費稅 …………………………… 53
66.保障性住房有關稅費政策 ………………………………… 54
67.部分行政事業(yè)性收費、政府性基金優(yōu)惠政策 ……………… 55
68.延續(xù)實施文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制的有關稅收政策 …………………………………………………………… 55
1.金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
符合政策的金融機構
【優(yōu)惠內容】
對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
(一)對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的 ,利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率 (LPR)150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率 (LPR)150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規(guī)定繳納增值稅。
(二)對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率(LPR)150%(含本數 )計算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現行政策規(guī)定繳納增值稅。
金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第16號)
2.個體工商戶減半征收個人所得稅
【享受主體】
符合政策的個體工商戶
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至 2027年12月31日，對個體工商戶應納稅所得額不超過 200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第12號)
3.支持小微企業(yè)和個體工商戶融資有關稅收優(yōu)惠政策
【享受主體】
符合政策的金融機構
【優(yōu)惠內容】
對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款 (指100萬元 (含本數 )以下)取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報 ;未單獨核算的，不得免征增值稅。
對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第13號)
4.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策
【享受主體】
退役士兵及招用退役士兵的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
1.自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，3年內按每戶每年24000元為限額依次扣減“三稅兩費 ”。
2.自2023年1月 1日至 2027年 12月 31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減 “三稅兩費 ”。標準為每人每年9000元。
【政策依據】
《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告 2023年14號)
《河北省財政廳等三部門關于進一步落實扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(冀財稅〔2023〕21號)
5.重點群體等創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠
【享受主體】
符合政策的重點群體
【優(yōu)惠內容】
1.自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》)的人員，從事個體經營的，3年內按每戶每年 24000元為限額依次扣減其“三稅兩費 ”。
2.自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口、登記失業(yè)半年以上的人員，與其簽訂 1年以上勞動合同并依法繳納社會保險費的，在 3年內按實際招用人數予以定額依次扣減“三稅兩費 ”。標準為每人每年 7800元。
【政策依據】
《關于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業(yè)農村部公告 2023年第15號)
《河北省財政廳等四部門關于進一步落實支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(冀財稅〔2023〕20號)
6.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【享受主體】
符合政策規(guī)定的小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至 2027年12月31日,對小型微利企業(yè)減按 25%計算應納稅所得額 ,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第 6號)
《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第12號)
7.進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免并擴大適用范圍
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶
【優(yōu)惠內容】
2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 (不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第12號)
8.增值稅小規(guī)模納稅人免征額政策
【享受主體】
符合政策規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下 (含本數 )的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第1號)
《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第19號)
9.階段性減征小規(guī)模納稅人增值稅
【享受主體】
符合政策規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至 2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第1號)
《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第19號)
10.延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件
【享受主體】
符合政策規(guī)定的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2022年1月1日至 2027年12月31日，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個人采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè) (簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿 2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。
對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，按從業(yè)人數繼續(xù)按不超過 300人、資產總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行。《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規(guī)定的其他條件不變。
【政策依據】
《關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第 17號)
11.延續(xù)執(zhí)行農戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
符合政策規(guī)定的納稅人
【優(yōu)惠內容】
2013年1月1日至 2027年12月31日，納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提 供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。
【政策依據】
《關于延續(xù)執(zhí)行農戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第18號)
12.集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策
【享受主體】
符合政策條件的集成電路企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至 2027年12月31日,允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業(yè) (以下稱集成電路企業(yè) )，按照當期可抵扣進行稅額加計15%抵減應納增值稅稅額 (以下稱加計抵減政策)。
集成電路企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的 15%計提當期加計抵減額。企業(yè)外購芯片對應的進項稅額，以及按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進行稅額，不得計提加計抵減額。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕17號)
13.研發(fā)費用稅前加計扣除政策
【享受主體】
符合政策規(guī)定的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的 ,在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起 ,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第7號)
14.延續(xù)實施新能源汽車免征車輛購置稅政策
【享受主體】
符合政策條件的車購稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
對購置日期在 2024年 1月 1日至 2025年 12月 31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過 3萬元;對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。
【政策依據】
《關于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第10號)
15.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至 2027年12月31日，對物流企業(yè)自有 (包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的 50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第5號)
16.階段性降低失業(yè)保險費率
【享受主體】
繳納失業(yè)保險的單位和參保個人
【優(yōu)惠內容】
延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險費率為1%政策至2024年12月31日(單位費率0.7%、個人費率0.3%)。
【政策依據】
《關于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號)
《關于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作有關事項的通知》(冀人社規(guī)〔2022〕7號)
《關于階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率有關問題的通知》(人社部發(fā)〔2023〕19號)
17.殘疾人就業(yè)保障金階段性減免政策
【享受主體】
符合條件的用人單位
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起至2027年12月31日，殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到 1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
在職職工人數在 30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
【政策依據】
《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告 2019年第98號)
《財政部關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》(財政部公告 2023年第8號)
18.支持期貨市場對外開放有關增值稅政策
【享受主體】
符合條件的增值稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務，暫免征收增值稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于支持貨物期貨市場對外開放有關增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第21號)
19.延續(xù)實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策
【享受主體】
符合條件的所得稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
一、居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵 (以下簡稱股權激勵 )，符合《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條第 (一)項規(guī)定的相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為 :
應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數
二、居民個人一個納稅年度內取得兩次以上 (含兩次)股權激勵的，應合并按本公告第一條規(guī)定計算納稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第25號)
20.繼續(xù)實施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策
【享受主體】
符合條件的公共租賃住房相關納稅人
【優(yōu)惠內容】
一、對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、對公租房經營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。
三、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
四、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源 ,且增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。
五、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。
六、對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。
七、對公租房免征房產稅。對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優(yōu)惠政策。
本公告執(zhí)行至 2025年12月31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告 2023年第33號)
21.民用航空發(fā)動機和民用飛機稅收政策
【享受主體】
符合條件的民用航空發(fā)動機 (包括大型民用客機發(fā)動機和中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機 )和民用飛機有關納稅人
【優(yōu)惠內容】
一、對納稅人從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還;對上述納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、對納稅人生產銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
三、對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還;對上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于民用航空發(fā)動機和民用飛機稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告 2023年第27號)
22.延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策
【享受主體】
符合條件的換購住房居民
【優(yōu)惠內容】
自2024年1月1日至 2025年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后 1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現住房轉讓金額的，按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個人所得稅。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告 2023年第28號)
23.延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策
【享受主體】
符合條件的居民個人
【優(yōu)惠內容】
一、居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以 12個月得到的數額，按照本公告所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為 :
應納稅額 =全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數
二、居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第30號)
24.延續(xù)實施外籍個人有關津補貼個人所得稅政策
【享受主體】
符合條件的外籍個人
【優(yōu)惠內容】
外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕020號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)和《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施外籍個人有關津補貼個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第29號)
25.延續(xù)實施遠洋船員個人所得稅政策
【享受主體】
符合條件的遠洋船員
【優(yōu)惠內容】
一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施遠洋船員個人所得稅政策的公告》 (財政部稅務總局公告 2023年第31號)
26.延續(xù)實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關政策
【享受主體】
符合條件的個人
【優(yōu)惠內容】
2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的 ，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第32號)
27.延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策
【享受主體】
符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。
二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照 20%稅率計算繳納個人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會公告 2023年第24號)
28.繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策
【享受主體】
創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證 (以下稱創(chuàng)新企業(yè) CDR)試點階段涉及納稅人
【優(yōu)惠內容】
一、個人所得稅政策
1.自2023年9月21日至 2025年12月31日，對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè) CDR取得的差價所得，暫免征收個人所得稅。
2.自2023年9月21日至 2025年12月31日，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè) CDR取得的股息紅利所得，實施股息紅利差別化個人所得稅政策 ,具體參照《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號)、《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕 101號)的相關規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)在其境內的存托機構代扣代繳稅款,并向存托機構所在地稅務機關辦理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定(安排)的相關規(guī)定予以抵免。
二、企業(yè)所得稅政策
1.對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
2.對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
3.對合格境外機構投資者(QFI)、人民幣合格境外機構投資者(RQFI)轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,視同轉讓或持有據以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。
三、增值稅政策
1.對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。
2.對單位投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規(guī)定征免增值稅。
3.自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運營基金過程中轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。
4.對合格境外機構投資者(QFI)、人民幣合格境外機構投資者(RQFI)委托境內公司轉讓創(chuàng)新企業(yè) CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。
四、印花稅政策
在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實際成交金額,由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 中國證監(jiān)會公告 2023年第22號)
29.延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策
【享受主體】
符合條件的內地個人投資者
【優(yōu)惠內容】
對內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 中國證監(jiān)會公告 2023年第23號)
30.延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策
【享受主體】
符合條件的對境外個人投資者
【優(yōu)惠內容】
對境外個人投資者投資經國務院批準對外開放的中國境內原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 中國證監(jiān)會公告 2023年第26號)
31.繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策
【享受主體】
符合條件的銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司
【優(yōu)惠內容】
自2023年8月1日至 2027年12月31日。一、銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。二、對銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司接收、處置抵債資產過程中涉及的合同、產權轉移書據和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產權轉移書據其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。三、對銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司接收抵債資產免征契稅。四、各地可根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》授權和本地實際，對銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司持有的抵債不動產減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第35號)
32.減半征收證券交易印花稅
【享受主體】
符合條件的印花稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。
【政策依據】
《關于減半征收證券交易印花稅的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第39號)
33.提高個人所得稅有關專項附加扣除標準
【享受主體】
符合條件的個人所得稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
一、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。
二、子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。
三、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除;非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。
四、3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除涉及的其他事項，按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規(guī)定執(zhí)行
【政策依據】
《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》(國發(fā)〔2023〕13號)
34.研發(fā)機構采購設備增值稅政策
【享受主體】
符合條件的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心
【優(yōu)惠內容】
繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。具體從內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。
【政策依據】
《關于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(財政部 商務部 稅務總局公告 2023年第41號)
35.科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間有關稅收政策
【享受主體】
符合條件的科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間
【優(yōu)惠內容】
2019年1月1日至 2027年 12月 31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。
【政策依據】
《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 國家稅務總局公告 2022年第 4號)
《關于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 科技部 教育部公告 2023年第42號)
36.設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
符合條件的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過 500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據】
《關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的公告》 (財政部 稅務總局公告 2023年第37號)
37.從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
符合條件的污染防治企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日起至 2027年12月31日止。對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據】
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 (財政部公告 2019年第60號)
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告 2022年第 4號)
《關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告 2023年第38號)
38.延續(xù)對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
符合條件的資源稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2023年9月1日至 2027年12月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征 50%。
【政策依據】
《關于延續(xù)對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第36號)
39.工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策
【享受主體】
工業(yè)母機企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至 2027年12月31日，對生產銷售先進工業(yè)母機主機、關鍵功能部件、數控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕25號)
40.先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策
【享受主體】
先進制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。
本政策執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》 (財政部 稅務總局公告 2023年第43號)
41.頁巖氣減征資源稅
【享受主體】
資源稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
繼續(xù)對頁巖氣資源稅 (按6%的規(guī)定稅率 )減征30%。
本政策執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施頁巖氣減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》 (財政部 稅務總局公告 2023年第46號)
42提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例
【享受主體】
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至 2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。
【政策依據】
《關于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告 2023年第44號)
43.免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅
【享受主體】
國產抗艾滋病病毒增值稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
繼續(xù)對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅(國產抗艾滋病病毒藥品免稅品種清單見公告附件)。
本公告自2023年9月2日執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第62號)
44.支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
電影主管部門、電影制片廠及其他電影企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
對電影主管部門 (包括中央、省、地市及縣級 )按照職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司 (含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝 (含數字拷貝 )收入、轉讓電影版權 (包括轉讓和許可使用 )收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第61號)
45.邊銷茶增值稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
邊銷茶生產企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
對邊銷茶生產企業(yè)(企業(yè)名單見公告附件)銷售自產的邊銷茶及經銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制,專門銷往邊疆少數民族地區(qū)的緊壓茶。
本公告自2023年9月2日執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施邊銷茶增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第59號)
46.二手車經銷有關增值稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
從事二手車經銷的納稅人
【優(yōu)惠內容】
對從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施二手車經銷有關增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告 2023年第63號)
47.掛車減征車輛購置稅
【享受主體】
購置掛車的納稅人
【優(yōu)惠內容】
對購置掛車減半征收車輛購置稅。購置日期按照《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《海關關稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期確定。
本公告執(zhí)行至 2027年 12月31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)對掛車減征車輛購置稅的公告》(財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部公告 2023年第47號)
48.延續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
文化事業(yè)增值稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
一、2027年12月31日前，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。
(一)對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協(xié)的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。
上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。
2.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學的學生教科書。
3.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。
4.少數民族文字出版物。
5.盲文圖書和盲文期刊。
6.經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內注冊的出版單位出版的出版物。
7.列入本公告附件 1的圖書、報紙和期刊。
(二)對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%先征后退的政策 :
1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第 (一)項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。
2.列入本公告附件2的報紙。
(三)對下列印刷、制作業(yè)務執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策 :
1.對少數民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務。
2.列入本公告附件3.的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務。
二、2027年12月31日前，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
三、2027年12月 31日前，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。
本公告自 2023年9月22日起執(zhí)行。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》 (財政部稅務總局公告 2023年第 60號)
49.農產品批發(fā)市場和農貿市場房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
農產品批發(fā)市場、農貿市場
【優(yōu)惠內容】
對農產品批發(fā)市場、農貿市場 (包括自有和承租，下同)專門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施農產品批發(fā)市場和農貿市場房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第50號)
50.供熱企業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策
【享受主體】
“三北 ”地區(qū)供熱企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
一、對供熱企業(yè)向居民個人 (以下稱居民供熱 )取得的采暖費收入免征增值稅。
二、對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應當按照規(guī)定征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
本公告所稱 “三北 ”地區(qū) ,是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
本公告執(zhí)行至 2027年供暖期結束，供暖期是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施供熱企業(yè)有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第56號)
51.農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策
【享受主體】
飲水工程運營管理單位
【優(yōu)惠內容】
一、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，征契稅。
二、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程合同，免征印花稅。
三、對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地 ,免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
五、對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營的所得 ,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起 ,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅 ,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
上述政策 (第五條除外 )執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告 2023年第58號)
52.部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策
【享受主體】
商品儲備管理公司及其直屬庫
【優(yōu)惠內容】
一、對商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿免征印花稅;對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。
二、對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
上述房產、土地 ,是指在承擔商品儲備業(yè)務過程中，用于辦公、倉儲、信息監(jiān)控、質量檢驗等經營及管理的房產、土地。
執(zhí)行期限為 2024年1月1日至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告 2023年第48號)
53.高校學生公寓免征房產稅、印花稅
【享受主體】
高校學生公寓
【優(yōu)惠內容】
一、對高校學生公寓免征房產稅。
二、對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同 ,免征印花稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施高校學生公寓房產稅、印花稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第53號)
54.小額貸款公司有關稅收優(yōu)惠政策
【享受主體】
小額貸款公司
【優(yōu)惠內容】
一、對經省級地方金融監(jiān)督管理部門批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
二、對經省級地方金融監(jiān)督管理部門批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
三、對經省級地方金融監(jiān)督管理部門批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施小額貸款公司有關稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第54號)
55.生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅
【享受主體】
生產和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
對生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)以銷售本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主 ,其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入 (部含出口取得的收入 )占企業(yè)收入總額 60%以上。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》(財政部 稅務總局 民政部公告 2023年第57號)
56.農村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
金融機構、保險公司
【優(yōu)惠內容】
一、對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
二、對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入 ,在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施支持農村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第55號)
57.企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策
【享受主體】
改制重組企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
一、企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物 (以下稱房地產 )轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
本公告所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。
二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
四、單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第51號)
58.金融機構農戶貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
金融機構
【優(yōu)惠內容】
對金融機構向農戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施金融機構農戶貸款利息收入免征增值稅 政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第67號)
59.中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款增值稅政策
【享受主體】
中國郵政儲蓄銀行
【優(yōu)惠內容】
中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款 (具體貸款業(yè)務清單見公告附件 )取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第66號)
60.醫(yī)療服務免征增值稅等政策
【享受主體】
醫(yī)療機構
【優(yōu)惠內容】
醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托，按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格 (包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等 )，提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第 (七)項規(guī)定的免征增值稅政策。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施醫(yī)療服務免征增值稅等政策的公告》 (財政部 稅務總局公告 2023年第68號)
61.保險保障基金有關稅收政策
【享受主體】
中國保險保障基金有限責任公司
【優(yōu)惠內容】
一、對中國保險保障基金有限責任公司 (以下簡稱保險保障基金公司 )根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
1.境內保險公司依法繳納的保險保障基金;
2.依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得;
3.接受捐贈收入;
4.銀行存款利息收入;
5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入;
6.國務院批準的其他資金運用取得的收入。
二、對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：
1.新設立的營業(yè)賬簿;
2.在對保險公司進行風險處置和破產救助過程中簽訂的產權轉移書據;
3.在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同;
4.以保險保障基金自有財產和接收的受償資產與保險公司簽訂的財產保險合同;對與保險保障基金公司簽訂上述產權轉移書據或應稅合同的其他當事人照章征收印花稅。
本通知執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據】
《關于保險保障基金有關稅收政策的通知》(財稅〔2023〕44號)
62.城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)
【優(yōu)惠內容】
對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》 (財政部 稅務總局公告 2023年第52號)
63.企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關契稅政策
【享受主體】
企業(yè)、事業(yè)單位
【優(yōu)惠內容】
一、企業(yè)改制企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制 (變更)后的公司中所持股權 (股份 )比例超過 75%，且改制 (變更 )后公司承繼原企業(yè)權利、義務的，對改制 (變更 )后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。
二、事業(yè)單位改制事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè) ,原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資 (股權、股份 )比例超過 50%的,對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬,免征契稅。
三、公司合并
兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定 ,合并為一個公司 ,且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
四、公司分立
公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬 ,免征契稅。
五、企業(yè)破產
企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人 (包括破產企業(yè)職工 )承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅;對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。
六、資產劃轉
對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。
七、債權轉股權
經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。
八、劃撥用地出讓或作價出資
以出讓方式或國家作價出資 (入股 )方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍,對承受方應按規(guī)定征收契稅。
九、公司股權 (股份 )轉讓
在股權 (股份 )轉讓中，單位、個人承受公司股權 (股份),公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。
本公告執(zhí)行期限為 2024年1月1日至 2027年12月 31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)實施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第 49號)
64.鐵路債券利息收入所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
取得中國國家鐵路集團有限公司發(fā)行的鐵路債券利息收入投資者
【優(yōu)惠內容】
一、對企業(yè)投資者持有2024—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
二、對個人投資者持有2024—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。
【政策依據】
《關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2023年第64號)
65.廢礦物油再生油品免征消費稅
【享受主體】
廢礦物油再生油品消費稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
納稅人以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于繼續(xù)對廢礦物油再生油品免征消費稅的公告》 (財政部 稅務總局公告 2023年第69號)
66.保障性住房有關稅費政策
【享受主體】
保障性住房項目相關政策納稅人
【優(yōu)惠內容】
一、對保障性住房項目建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對保障性住房經營管理單位與保障性住房相關的印花稅，以及保障性住房購買人涉及的印花稅予以免征。
在商品住房等開發(fā)項目中配套建造保障性住房的，依據政府部門出具的相關材料，可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
二、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為保障性住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
三、對保障性住房經營管理單位回購保障性住房繼續(xù)作為保障性住房房源的，免征契稅。
四、對個人購買保障性住房，減按1%的稅率征收契稅。
五、保障性住房項目免收各項行政事業(yè)性收費和政府性基金，包括防空地下室易地建設費、城市基礎設施配套費、教育費附加和地方教育附加等。
本公告自 2023年10月1日起執(zhí)行。
【政策依據】
《關于保障性住房有關稅費政策的公告》(財政部 稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部公告 2023年第70號)
67.部分行政事業(yè)性收費、政府性基金優(yōu)惠政策
【享受主體】
防疫藥品和醫(yī)療器械生產企業(yè)、地方水庫移民扶持基金繳費單位和個人
【優(yōu)惠內容】
自2024年1月1日至 2027年12月31日,繼續(xù)執(zhí)行《財政部國家發(fā)展改革委關于繼續(xù)免征相關防疫藥品和醫(yī)療器械注冊費的公告》(財政部 國家發(fā)展改革委公告 2021年第9號)和《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2017〕18號)第三條規(guī)定的地方水庫移民扶持基金政策。
【政策依據】
《關于繼續(xù)執(zhí)行部分行政事業(yè)性收費、政府性基金優(yōu)惠政策的公告》(財政部 國家發(fā)展改革委公告 2023年第45號)
68.延續(xù)實施文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制的有關稅收政策
【享受主體】
經營性文化事業(yè)單位轉制的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策 :
(一)經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內免征企業(yè)所得稅。
(二)由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內對其自用房產免征房產稅。
(三)黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
(四)對經營性文化事業(yè)單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。
本公告執(zhí)行至 2027年12月31日。
【政策依據】
《關于延續(xù)實施文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 中央宣傳部公告 2023年第71號)
符合相關條件的先進制造業(yè)企業(yè)可根據2024年度享受增值稅加計抵減政策申請享受政策優(yōu)惠了。申報企業(yè)可登錄高新技術企業(yè)認定管理工……
小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一、優(yōu)惠政策二、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍三、享受優(yōu)惠企業(yè)條件四、匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題一、優(yōu)惠政策……
2024年主要減稅降費政策匯總表邯鄲市財政局2024.3.19序號名稱政策內容依據文件執(zhí)行時間一留抵退稅政策（2項）1加大制造業(yè)等行業(yè)……
一、增值稅1、2019年2月1日-2027年12月31日，對企業(yè)集團內單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。2、2023年1月1……
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本文標題：2024年稅費優(yōu)惠政策清單
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欄目：稅收優(yōu)惠
