貴州省工業(yè)企業(yè)稅費優(yōu)惠政策匯編

目錄

中小微企業(yè)普惠性稅費優(yōu)惠政策

重點群體稅費優(yōu)惠政策

制造業(yè)稅費優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策

其他重點行業(yè)稅費優(yōu)惠政策

中小微企業(yè)普惠性稅費優(yōu)惠政策

政策1

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第1號)

2.《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)

政策2

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人減征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【享受條件】

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

2.小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第1號)

2《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)

政策3

小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

2.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3.符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)(以下簡稱小型微利企業(yè))，按照相關政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

4.小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。

5.小型微利企業(yè)所得稅統一實行按季度預繳。按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，若按相關政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第13號)

2.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第5號)

3.《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第6號)

4.《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號)

政策4

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

2.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受此項優(yōu)惠政策。

【政策依據】

1.《貴州省財政廳國家稅務總局貴州省稅務局關于進一步實施“六稅兩費”減免政策的通知》(黔財稅〔2022〕8號)

2.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第10號)

3.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022 年第3 號)

政策5

符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務人

【優(yōu)惠內容】

免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)

政策6

符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日起至2027年12月31日在職職工人數在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數在30人(含)以下

【政策依據】

《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》(財政部公告2023年第8號)

政策7

符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

自2023年1月1日起至2027年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的 90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

【政策依據】

《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》(財政部公告2023年第8號)

政策8

階段性降低失業(yè)保險費率政策

【享受主體】

嚴格按照規(guī)定繳納失業(yè)保險費的繳費人

【優(yōu)惠內容】

自2023年5月1日起，繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險費率至1%(單位繳費0.7%，個人繳費0.3%)的政策，實施期限延長至2024年底。

【享受條件】

用人單位在所屬地經辦機構進行失業(yè)保險參保登記，并在貴州省社會保險統一信息系統內完成失業(yè)保險費申報核定后，即可享受政策。

【政策依據】

1.人力資源社會保障部財政部國家稅務總局關于階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率有關問題的通知(人社部發(fā)〔2023〕19號)

2.貴州省人力資源和社會保障廳貴州省財政廳國家稅務總局貴州省稅務局關于轉發(fā)《人力資源社會保障部財政部國家稅務總局關于階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率有關問題的通知》的通知(黔人社函〔2023〕33號)

重點群體稅費優(yōu)惠政策

政策1

吸納重點群體就業(yè)稅費扣減

【享受主體】

招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數，以每人每年7800元的定額標準，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

3.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員簽訂1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

4.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

5.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)

2.《國家稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第10號)

3.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號)

4.《財政部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第27號)

5.《貴州省財政廳貴州省稅務局貴州省人力資源和社會保障廳貴州省扶貧開發(fā)辦公室關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(黔財稅〔2019〕16號)

6.《省財政廳省稅務局省人力資源和社會保障廳省鄉(xiāng)村振興局關于延長進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策執(zhí)行期限的通知》(黔財稅〔2021〕41號)

政策2

吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

2019年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數，以每人每年9000元的定額標準，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》(國務院中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

5.企業(yè)按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

6.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

2.《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務總局公告2022年第4號)

3.《貴州省財政廳貴州省稅務局貴州省退役軍人事務廳關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(黔財稅〔2019〕15號)

4.《省財政廳省稅務局省退役軍人事務廳關于延長進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策執(zhí)行期限的通知》(黔財稅〔2022〕7號)

5.《財政部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第27號)

政策3

安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

【享受條件】

安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

政策4

安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%(含)以上。

2.軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

政策5

特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育學校舉辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。

2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗，下同)適用的經省(含自治區(qū)、轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

3.在計算殘疾人人數時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算企業(yè)在職職工人數時也要將上述學生計算在內。

【享受條件】

1.特殊教育學校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業(yè)。

2.納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人)。

3.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

4.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經選定，36個月內不得變更。

5.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)

2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》(2016年第33號)

政策6

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)

政策7

安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內容】

對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位，在一個納稅年度內凡同時符合相關規(guī)定的條件，可免征其自用土地該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機構、工療機構和其他單位，不包括個人)。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

5.具備安置殘疾人就業(yè)工作的基本場所、設施。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)

2.《關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(黔財稅〔2011〕4號)

政策8

境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅

【享受主體】

境外投資者

【優(yōu)惠內容】

自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，用于境內直接投資所有非禁止外商投資的項目和領域，凡符合規(guī)定條件的，暫不征收預提所得稅。

【享受條件】

1.境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。具體是指：新增或轉增中國境內居民企業(yè)實收資本或者資本公積;在中國境內投資新建居民企業(yè);從非關聯方收購中國境內居民企業(yè)股權;財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。

2.境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業(yè)向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。

3.境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉;境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

【政策依據】

1.《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)

2.《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第53號)

制造業(yè)稅費優(yōu)惠政策

政策1

制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊

【享受主體】

全部制造業(yè)領域及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或釆取加速折舊的方法。

2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015 年1月1日后新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3.自2019年1月1日起，適用《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知X財稅C2015〕106 號)規(guī)定固定資產加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。

4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

【享受條件】

制造業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)按照國家統計局《國民經濟行業(yè)分類與代碼(GB/T4754-2017)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)

2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(2014年第64號)

3.《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)

4.《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》(2015年第68號)

5.《財政部稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(2019年第66號)

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策

政策1

軟件產品增值稅超稅負即征即退

【享受主體】

銷售自行開發(fā)生產的軟件產品(包括將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售)的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%(自2018年5月1日起，原適用17%稅率的調整為16%;自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調整為13%)稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

【享受條件】

軟件產品需取得軟件產業(yè)主管部門頒布的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

【政策依據】

1.《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國家稅務總局令第48號)

2.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

3.《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)

4.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)

政策2

國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設立，以軟件產品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格的企業(yè);該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%;

(3)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

(4)匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%];

(5)主營業(yè)務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業(yè)的知識產權;

(6)具有與軟件開發(fā)相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等)，建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續(xù)有效運行;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為，企業(yè)合法經營。

2.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號，以下簡稱45號公告)

規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規(guī)定的條件。

4.軟件企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知(財稅〔2016〕49號)

3.《財政部稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(2019年第68號)

4.《財政部稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》(2020年第29號)

5.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

6.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局公告》(2021年第10號)

政策3

國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的重點軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件外，還應至少符合下列條件中的一項：

(1)專業(yè)開發(fā)基礎軟件、研發(fā)設計類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入(其中相關信息技術服務是指實現軟件產品功能直接相關的咨詢設計、軟件運維、數據服務，下同)不低于5000萬元;匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于7%。

(2)專業(yè)開發(fā)生產控制類工業(yè)軟件、新興技術軟件、信息安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入不低于1億元;應納稅所得額不低于500萬元;研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于30%;匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于8%。

(3)專業(yè)開發(fā)重點領域應用軟件、經營管理類工業(yè)軟件、公有云服務軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入不低于5億元，應納稅所得額不低于2500萬元;研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于30例匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于7%。

3.軟件企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局公告》(2021年第10號)

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

4.《關于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2022〕390號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

政策4

軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

【享受條件】

軟件企業(yè)，是指同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設立，以軟件產品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格的企業(yè);該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;

2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%;

3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

4.匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%];

5.主營業(yè)務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業(yè)的知識產權;

6.具有與軟件開發(fā)相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等)，建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續(xù)有效運行;

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為，企業(yè)合法經營。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

2.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

3.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局公告》(2021年第10號)

政策5

符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2011年1月1日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

【享受條件】

軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設立，以軟件產品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格的企業(yè);該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;

2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%;

3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

4.匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%];

5.主營業(yè)務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業(yè)的知識產權;

6.具有與軟件開發(fā)相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等)，建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續(xù)有效運行;

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為，企業(yè)合法經營。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局公告》(2021年第10號)

政策6

企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【享受主體】

外購軟件的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

【享受條件】

企業(yè)外購的軟件符合固定資產或無形資產確認條件。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

政策7

銷售自主開發(fā)生產動漫軟件增值稅超稅負即征即退

【享受主體】

動漫企業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2018年1月1日至2023年12月31日，動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

【享受條件】

1.享受本項政策的企業(yè)為經認定機構認定的動漫企業(yè)。

2.申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準：

(1)在我國境內依法設立的企業(yè)。

(2)動漫企業(yè)經營動漫產品的主營收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。

(3)自主開發(fā)生產的動漫產品收入占主營收入的50%以上。

(4)具有大學?？埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證的、從事動漫產品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上。

(5)具有從事動漫產品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術裝備和工作場所。

(6)動漫產品的研究開發(fā)經費占企業(yè)當年營業(yè)收入8%以上。

(7)動漫產品內容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內容。

(8)企業(yè)產權明晰，管理規(guī)范，守法經營。

3.自主開發(fā)、生產的動漫產品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設計、生產、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)》(文市發(fā)〔2008〕51號文件印發(fā))第五條規(guī)定的動漫產品(不含動漫衍生產品);僅對國外動漫創(chuàng)意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產權，也無核心競爭力的除外。

4.動漫軟件符合軟件產品相關規(guī)定：

(1)軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

(2)取得著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)

2.《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)

3.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

4.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)

政策8

動漫軟件出口免征增值稅

【享受主體】

出口動漫軟件的納稅人

【優(yōu)惠內容】

動漫軟件出口免征增值稅。

【享受條件】

動漫軟件符合軟件產品相關規(guī)定：

1.軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

2.取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

2.《財政部稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)

政策9

承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設備可分期繳納進口增值稅

【享受主體】

承建集成電路重大項目的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

承建集成電路重大項目的企業(yè)自2020年7月27日至2030年12月31日期間進口新設備，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關認可的稅款擔保，準予在首臺設備進口之后的6年(連續(xù)72個月溯限內分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，6年內每年(連續(xù)12個月)依次繳納進口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設備進口之日起已經繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。

【享受條件】

1.集成電路重大項目承建企業(yè)應符合《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第四條、第五條相對應規(guī)定。除以上條件外，還應符合下列對應條件中的一項：

(1)芯片制造類重大項目，需同時滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產業(yè)政策;

②對于不同工藝類型芯片制造項目，需分別滿足以下條件：

a.對于工藝線寬小于65納米(含)的邏輯電路、存儲器項目，固定資產總投資額需超過80億元，規(guī)劃月產能超過1萬片(折合12英寸);

b.對于工藝線寬小于0.25微米(含)的模擬、數?；旌稀⒏邏?、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機電系統、絕緣體上硅工藝等特色芯片制造項目，固定資產總投資額超過10億元，規(guī)劃月產能超過1萬片(折合8英寸);

c.對于工藝線寬小于0.5微米(含)的基于化合物集成電路制造項目，固定資產總投資額超過10億元，規(guī)劃月產能超過1萬片(折合6英寸)。

(2)先進封裝測試類重大項目，需同時滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產業(yè)政策;

②固定資產總投資額超過10億元;

③封裝規(guī)劃年產能超過10億顆芯片或50萬片晶圓(折合8英寸)。

2.國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部制定可享受進口新設備進口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項目標準和享受分期納稅承建企業(yè)的條件，并根據上述標準、條件確定集成電路重大項目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財政部，抄送海關總署、稅務總局。財政部會同海關總署、稅務總局確定集成電路重大項目名單和承建企業(yè)名單，通知省級(包括省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆生產建設兵團，下同)財政廳(局)、企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局。

3.承建企業(yè)應于承建的集成電路重大項目項下申請享受分期納稅的首臺新設備進口3個月前，向省級財政廳(局)提出申請，附項目投資金額、進口設備時間、年度進口新設備金額、年度進口新設備進口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔保方案等信息，抄送企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局。省級財政廳(局)會同企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局初核后報送財政部，抄送海關總署、稅務總局。

4.財政部會同海關總署、稅務總局確定集成電路重大項目的分期納稅方案(包括項目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起止時間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等)，通知省級財政廳(局)、企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局，由企業(yè)所在地直屬海關告知相關企業(yè)。

5.分期納稅方案實施中，如項目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)發(fā)生名稱、經營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應在完成變更登記之日起60日內，向省級財政廳(局)、企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局報送變更情況說明，申請變更分期納稅方案相應內容。省級財政廳(局)會同企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局確定變更結果，并由省級財政廳(局)函告企業(yè)所在地直屬海關，抄送省級稅務局，報財政部、海關總署、稅務總局備案。企業(yè)所在地直屬海關將變更結果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時間報送變更情況說明的，省級財政廳(局)、企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局不予受理，該項目不再享受分期納稅，已進口設備的未繳納稅款應在完成變更登記次月起3個月內繳納完畢。

6.享受分期納稅的進口新設備，應在企業(yè)所在地直屬海關關區(qū)內申報進口。按海關事務擔保的規(guī)定，承建企業(yè)對未繳納的稅款應提供海關認可的稅款擔保。海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時，由海關完成該項目全部應納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時繳納稅款的，該項目不再享受分期納稅，已進口設備的未繳納稅款應在逾期未繳納情形發(fā)生次月起3個月內繳納完畢。

【政策依據】

1.《財政部海關總署稅務總局關于支持集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》(財關稅〔2021〕4號)

2.《財政部國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關總署稅務總局關于支持集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦法的通知》(財關稅〔2021〕5號)

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

政策10

線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2017年12月31日前設立且在2019年12月31日前獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。

(3)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于2%;其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

(4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。

(5)具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證)。

(6)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

2.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在2019年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年(含)起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年(含)起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

2.《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

3.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

政策11

線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

線寬小于0.25微米，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2017年12月31日前設立且在2019年12月31日前獲利的集成電路線寬小于0.25微米，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。

(3)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于2%;其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

(4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。

(5)具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證)。

(6)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

2.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在2019年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年(含)起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年(含)起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

2.《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27 號)

3.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

政策12

投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

投資額超過80億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2017年12月31日前設立且在2019年12月31日前獲利的投資額超過80億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大

學專科以上學歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。

(3)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于2%;其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

(4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。

(5)具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證)。

(6)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

2.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在2019年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年(含)起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年(含)起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

2.《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

3.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

政策13

投資額超過150億元的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

集成電路投資額超過150億元，經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內容】

2018年1月1日后投資新設的集成電路投資額超過150億元，經營期在15年以上且在2019年12月31日前獲利的集成電路生產企業(yè)或項目，第_年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至

第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè);

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%;

(3)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和)總額的比例不低于2%;其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力;

(4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;

(5)具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

(6)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

2.對于按照集成電路生產企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。

3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產項目，其主體企業(yè)應符合集成電路生產企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

4.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在2019年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年(含)起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019 年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年(含)起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

2.《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

3.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

政策14

國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內容】

2020年1月1日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)的集成電路生產企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè);

(2)符合國家布局規(guī)劃和產業(yè)政策;

(3)匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于30%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%(從事8英寸及以下集成電路生產的不低于15%);

(4)企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產權，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和)總額的比例不低于2%;

(5)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;

(6)具有保證相關工藝線寬產品生產的手段和能力;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為;

(8)對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

4.集成電路企業(yè)或項目按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

3.《關于做好2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2022〕390 號)附件]《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

政策15

國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內容】

國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)的集成電路生產企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè);

(2)符合國家布局規(guī)劃和產業(yè)政策;

(3)匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于30%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%(從事8英寸及以下集成電路生產的不低于15%);

(4)企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產權，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和)總額的比例不低于2%;

(5)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;

(6)具有保證相關工藝線寬產品生產的手段和能力;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為;

(8)對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

4.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產企業(yè)的范圍和條件，是指《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕

49號)第二條規(guī)定的條件。

6.集成電路企業(yè)或項目按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

2.《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

3.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

4.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

5.《關于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2022〕390號)附件]《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

政策16

國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內容】

國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于130 納米(含)的集成電路生產企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè);

(2)符合國家布局規(guī)劃和產業(yè)政策;

(3)匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于30%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%(從事8英寸及以下集成電路生產的不低于15%);

(4)企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產權，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和)總額的比例不低于2%;

(5)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;

(6)具有保證相關工藝線寬產品生產的手段和能力;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為;

(8)對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

4.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產企業(yè)的范圍和條件，是指《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)第二條規(guī)定

的條件。

6.集成電路企業(yè)或項目按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

2.《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

3.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

4.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

5.《關于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2022〕390號)附件]《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

政策17

國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業(yè)延長虧損結轉年限

【享受主體】

國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

【享受條件】

國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè);

(2)符合國家布局規(guī)劃和產業(yè)政策;

(3)匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于30%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%(從事8英寸及以下集成電路生產的不低于15%);

(4)企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產權，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和)總額的比例不低于2%;

(5)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;

(6)具有保證相關工藝線寬產品生產的手段和能力;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為;

【政策依據】

1.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

3.《關于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2022〕390號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

政策18

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2020年1月1日起，國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第_年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設立，從事集成電路設計、電子設計自動化(EDA)工具開發(fā)或知識產權(IP)核設計并具有獨立法人資格的企業(yè);

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的月平均職工人數不少于20人，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于50%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于40%;

(3)匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同)總額的比例不低于6%;

(4)匯算清繳年度集成電路設計(含EDA工具、IP和設計服務，下同)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中自主設計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，且企業(yè)收入總額不低于(含)1500萬元;

(5)擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產權，企業(yè)擁有與集成電路產品設計相關的已授權發(fā)明專利、布圖設計登記、計算機軟件著作權合計不少于8個;

(6)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境和經營場所，且必須使用正版的EDA等軟硬件工具;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

2.國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設立，從事集成電路專用裝備或關鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立法人資格的企業(yè);

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科及以上學歷月平均職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于20%;

(3)匯算清繳年度用于集成電路裝備或關鍵零部件研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于5%;

(4)匯算清繳年度集成電路裝備或關鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額不低于(含)1500萬元;

(5)擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產權，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關鍵零部件研發(fā)、制造相關的已授權發(fā)明專利數量不少于5個;

(6)具有與集成電路裝備或關鍵零部件生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

3.國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設立，從事集成電路專用材料研發(fā)、生產并具有獨立法人資格的企業(yè);

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學?？萍耙陨蠈W歷月平均職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于15%;

(3)匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于5%;

(4)匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額不低于(含)1000萬元;

(5)擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產權，且企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產相關的已授權發(fā)明專利數量不少于5個;

(6)具有與集成電路材料生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或

嚴重環(huán)境違法行為。

4.國家鼓勵的集成電路餘、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設立，從事集成電路封裝、測試并具有獨立法人資格的企業(yè);

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學?？埔陨蠈W歷月平均職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于

(3)匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于3%;

(4)匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售(營收)收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于(含)2000萬元;

(5)擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產權，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關的已授權發(fā)明專利、計算機軟件著作權合計不少于5個;

(6)具有與集成電路芯片封裝、測試相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

5.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告的規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規(guī)定的條件。符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵專用材料生產企業(yè)、集成電路專用設備生產企業(yè)，在2017年(含2017年)前實現獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2017年前未

實現獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。其中，“符合條件“是指符合《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)規(guī)定的條件。

7.集成電路企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)

3.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

4.《財政部稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(2019年第68號)

5.《財政部稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》(2020年第29號)

6.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

7.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局公告》(2021年第9號)

政策19

國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的重點集成電路設計清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

2.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)除了滿足《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局公告X2021年第9號)第一條中國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)條件外，還應符合以下條件：

(1)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于50%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于40%;

(2)擁有關鍵核心技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和)總額的比例不低于6%;

(3)匯算清繳年度集成電路設計(含EDA工具、IP和設計服務，下同)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于70%，其中集成電路自主設計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;對于集成電路設計銷售(營業(yè))收入超過50億元的企業(yè)，匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%;

(4)企業(yè)擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產權，企業(yè)擁有與集成電路產品設計相關的已授權發(fā)明專利(企業(yè)為第一權利人)、布圖設計登記、計算機軟件著作權合計不少于8個;除以上條件外，還應至少符合

下列條件中的一項：

①匯算清繳年度，集成電路設計銷售(營業(yè))收入不低于5 億元，應納稅所得額不低于3000萬元;對于集成電路設計銷售(營業(yè))收入不低于50億元的企業(yè)，可不要求應納稅所得額，但研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和)總額的比例不低于8%。

②在國家鼓勵的重點集成電路設計領域內，匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業(yè))收入不低于3000萬元，應納稅所得額不低于350萬元。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局公告》(2021年第9號)

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

4.《關于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2022〕390號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

政策20

集成電路設計企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除

【享受主體】

集成電路設計企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2011年1月1日起，集成電路設計企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算企業(yè)所得應納稅所得額時扣除。

【享受條件】

集成電路設計企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設立，從事集成電路設計、電子設計自動化(EDA)工具開發(fā)或知識產權(IP)核設計并具有獨立法人資格的企業(yè);

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的月平均職工人數不少于20人，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于50%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于40%;

(3)匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同)總額的比例不低于6%;

(4)匯算清繳年度集成電路設計(含EDA工具、IP和設計服務，下同)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中自主設計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，且企業(yè)收入總額不低于(含)1500萬元;

(5)擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產權，企業(yè)擁有與集成電路產品設計相關的已授權發(fā)明專利、布圖設計登記、計算機軟件著作權合計不少于8個;

(6)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境和經營場所，且必須使用正版的EDA等軟硬件工具;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局公告》(2021年第9號)

政策21

集成電路生產企業(yè)生產設備縮短折舊年限

【享受主體】

集成電路生產企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。

【享受條件】

集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè);

(2)符合國家布局規(guī)劃和產業(yè)政策;

(3)匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于30%，研究開發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%(從事8英寸及以下集成電路生產的不低于15%);

(4)企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產權，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和)總額的比例不低于2%;

(5)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;

(6)具有保證相關工藝線寬產品生產的手段和能力;

(7)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為;

(8)對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

3.《關于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2022〕390號)附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

其他重點行業(yè)稅費優(yōu)惠政策

政策1

西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【享受主體】

設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

2.西部地區(qū)包括內蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產建設兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第23號)

2.《國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》(2012年第12號)

3.《國家稅務總局關于執(zhí)行〈西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄〉有關企業(yè)所得稅問題的公告》(2015年第14號)

4.《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄(2020 年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)

政策2

重大技術裝備進口免征增值稅

【享受主體】

符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主

【優(yōu)惠內容】

對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產國家支持發(fā)展的重大技術裝備或產品而確有必要進口的部分關鍵零部件及原材料，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

1.申請享受重大技術裝備進口稅收政策的企業(yè)一般應為生產國家支持發(fā)展的重大技術裝備或產品的企業(yè)，承諾具備較強的設計研發(fā)和生產制造能力以及專業(yè)比較齊全的技術人員隊伍。并應當同時滿足以下條件：

(1)獨立法人資格。

(2)不存在違法和嚴重失信行為。

(3)具有核心技術和自主知識產權。

(4)申請享受政策的重大技術裝備和產品應符合《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄》有關要求。

2.申請享受重大技術裝備進口稅收政策的核電項目業(yè)主應為核電領域承擔重大技術裝備依托項目的業(yè)主。

3.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局、能源局核定企業(yè)及核電項目業(yè)主免稅資格，每年對新申請享受進口稅收政策的企業(yè)及核電項目業(yè)主進行認定，每三年對已享受進口稅收政策企業(yè)及核電項目業(yè)主進行復核。

4.取得免稅資格的企業(yè)及核電項目業(yè)主可向主管海關提出申請，選擇放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅，只免征進口關稅。企業(yè)及核電項目業(yè)主主動放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅后，36個月內不得

再次申請免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據】

1.《財政部工業(yè)和信息化部海關總署稅務總局能源局關于印發(fā)〈重大技術裝備進口稅收政策管理辦法〉的通知》(財關稅〔2020〕2號)

2.《工業(yè)和信息化部等部門關于印發(fā)〈重大技術裝備進口稅收政策管理辦法實施細則〉的通知》(工信部聯財〔2020]118號)

3.《工業(yè)和信息化部等五部門關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄的通知》(工信部聯重裝〔2021]198號)

政策3

高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家重點扶持的高新技術企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

2.高新技術企業(yè)要經過各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。

3.認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

(1)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權。

(3)企業(yè)主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%。

(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。

(6)近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

(8)企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

3.《財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)

4.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)

5.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

6.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(2017年第24號)

政策4

高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年

【享受主體】

高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

【享受條件】

1.高新技術企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。

2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)

2.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)

3.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價辦法》的通知》(國科發(fā)政[2017〕115號)

政策5

創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年(24個月)以上的，凡符合享受條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年(24個月)以上。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(商務部等5部委令2003年第2號)在中華人民共和國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經濟組織。

3.經營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規(guī)定。

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)和《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定;同時，職工人數不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產總額不超過2億元。

6.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

3.《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)

政策6

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

【優(yōu)惠內容】

自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月)的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額和合伙協議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會令第39號)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號)設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月)，即2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應滿2年。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)和《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定;同時，職工人數不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產總額不超過2億元。

5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額的確定及分配應按照《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008]159號)相關規(guī)定執(zhí)行。

6.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)

2.《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》(2015年第81號)

3.《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)

政策7

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應納稅所得額

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于符合條件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【享受條件】

1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

(1)在中國境內(不含港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行査賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。

(2)符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

(3)投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)。

(2)接受投資時，從業(yè)人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元。2019年1月1日至2023年12月31日期間，上述“從業(yè)人數不超過200人”調整為“從業(yè)人數不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

(3)接受投資時設立時間不超過5年(60個月)。

(4)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市。

(5)接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

3.股權投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)

2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(2018年第43號)

3.《財政部稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》(2022年第6號)

政策8

有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

【優(yōu)惠內容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)釆取股權投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個月)的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

(1)在中國境內(不含港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行査賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。

(2)符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

(3)投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行賬征收的居民企業(yè)。

(2)接受投資時，從業(yè)人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元。2019年1月1日至2023年12月31日期間，上述“從業(yè)人數不超過200人”調整為“從業(yè)人數不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

(3)接受投資時設立時間不超過5年(60個月)。

(4)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市。

(5)接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%

3.股權投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)

2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(2018年第43號)

3.《財政部稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》(2022年第6號)

政策9

有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經營所得

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人

【優(yōu)惠內容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個月)的，個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

(1)在中國境內(不含港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。

(2)符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

(3)投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行査賬征收的居民企業(yè)。

(2)接受投資時，從業(yè)人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元。2019年1月1日至2023年12月31日期間，上述“從業(yè)人數不超過200人”調整為“從業(yè)人數不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

(3)接受投資時設立時間不超過5年(60個月)。

(4)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市。

(5)接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

3.股權投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)

2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(2018年第43號)

3.《財政部稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》(2022年第6號)

政策10

新型墻體材料增值稅即征即退

【享受主體】

銷售自產的列入《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料的納稅人

【優(yōu)惠內容】

對納稅人銷售自產的列入《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

【享受條件】

納稅人銷售自產的《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》所列新型墻體材料，其申請享受規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策時，應同時符合下列條件：

1.銷售自產的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

2.銷售自產的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。

3.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕73號)

政策11

資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退

【享受主體】

銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2022年3月1日起，增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

【享受條件】

1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》(以下稱《目錄》)的相關規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

(1)納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

(2)納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。

(3)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

(4)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或重污染工藝。“高污染、高環(huán)境風險”產品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。

(5)綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

(6)納稅信用級別不為C級或D級。

(7)納稅人申請享受規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月(含所屬期當期)不得發(fā)生下列情形：

①因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰(警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外;單次10萬元以下含本數，下同)。

②因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰(單次10萬元以下罰款除外)，或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

3.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》(財稅〔2015〕78號)、《財政部稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》(2019年第90號)中“技術標準和相關條件”有關規(guī)定可繼續(xù)執(zhí)行至2022年12月31日止。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》(財稅〔2015〕78號)附件“技術標準和相關條件”

2.《財政部稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》(2019年第90號)“技術標準和相關條件”

3.《財政部稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021年第40號)

政策12

綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

【享受主體】

以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

【享受條件】

1.以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料。

2.原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

3.生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

3.《財政部稅務總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉的公告》(2021 年第36號)附件2

政策13

利用廢棄動植物油生產純生物柴油免征消費稅

【享受主體】

利用廢棄的動物油和植物油為原料生產純生物柴油的消費稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

對利用廢棄的動物油和植物油為原料生產的純生物柴油免征消費稅。

【享受條件】

對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：

(一)生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

(二)生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油(BD100)》標準。

“廢棄的動物油和植物油”的范圍：

(1)餐飲、食品加工單位及家庭產生的不允許食用的動植物油脂。主要包括消水油、煎炸廢棄油、地溝油和抽油煙機凝析油等。

(2)利用動物屠宰分割和皮革加工修削的廢棄物處理提煉的油脂，以及肉類加工過程中產生的非食用油脂。

(3)食用油脂精煉加工過程中產生的脂肪酸、甘油脂及含少量雜質的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕桐酸化油、棕桐油脂肪酸、白土油及脫臭僧出物等。

(4)油料加工或油脂儲存過程中產生的不符合食用標準的油脂。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知》(財稅〔2010〕118號)

2.《財政部國家稅務總局關于明確廢棄動植物油生產純生物柴油免征消費稅適用范圍的通知》(財稅〔2011〕46號)

政策14

利用廢礦物油生產的工業(yè)油料免征消費稅

【享受主體】

以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料的消費稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2013年11月1日至2023年10月31日，對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。

【享受條件】

1.廢礦物油，是指工業(yè)生產領域機械設備及汽車、船舶等交通運輸設備使用后失去或降低功效更換下來的廢潤滑油。

2.納稅人利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅，應同時符合下列條件：

(1)納稅人必須取得省級以上(含省級)環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物(綜合)經營許可證》，且該證件上核準生產經營范圍應包括“利用”或“綜合經營”字樣。生產經營范圍為“綜合經營”的納稅人，還應同時提供頒發(fā)《危險廢物(綜合)經營許可證》的環(huán)境保護部門出具的能證明其生產經營范圍包括“利用”的材料。納稅人在申請辦理免征消費稅備案時，應同時提交污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前 6 個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。納稅人回收的廢礦物油應具備能顯示其名稱、特性、數量、接受日期

等項目的《危險廢物轉移聯單》。

(2)生產原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產成品中必須包括潤滑油基礎油，且每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油應不少于0.65噸。

(3)利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》(財稅〔2013〕105號)

2.《財政部稅務總局關于延長對廢礦物油再生油品免征消費稅政策實施期限的通知》(財稅〔2018〕144號)

政策15

綜合利用的固體廢物免征環(huán)境保護稅

【享受主體】

符合國家和地方環(huán)境保護標準，對應稅固體廢物進行綜合利用的環(huán)境保護稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人綜合利用的固體廢物，符合國務院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關于資源綜合利用要求以及國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。

【享受條件】

符合工業(yè)和信息化部制定的工業(yè)固體廢物綜合利用評價管理規(guī)范。參考規(guī)范：《工業(yè)固體廢物資源綜合利用評價管理暫行辦法》《國家工業(yè)固體廢物資源綜合利用產品目錄》(工業(yè)和信息化部公告2018年第26號發(fā)布)

【政策依據】

1.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(中華人民共和國主席令第六十一號)

2.《財政部稅務總局生態(tài)環(huán)境部關于環(huán)境保護稅有關問題的通知》(財稅〔2018〕23號)

3.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部公告2018年第26號》(工業(yè)和信息化部公告2018年第26號)

政策16

污水處理廠生產的再生水增值稅即征即退或免征增值稅

【享受主體】

從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等”項目的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等“項目生產再生水，可以選擇享受財政部、稅務總局公告2021年第40號規(guī)定的增值稅即征即退政策，或選擇享受免征增值稅政策。

【享受條件】

1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》(以下稱《目錄》)的相關規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

(1)納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

(2)納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳椤Ｅ_賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或再規(guī)定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。

(3)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

(4)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或重污染工藝。“高污染、高環(huán)境風險”產品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。

(5)綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

(6)納稅信用級別不為C級或D級。

(7)納稅人申請享受規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月(含所屬期當期)不得發(fā)生下列情形：

①因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰(警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外;單次10萬元以下含本數，下同)。

②因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰(單次10萬元以下罰款除外)，或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021年第40號)

政策17

垃圾處理、污泥處理處置勞務增值稅即征即退或免征增值稅

【享受主體】

從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022 年版)》5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務“項目的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務”項目，可以選擇享受2021年第40號規(guī)定的增值稅即征即退政策，或選擇享受免征增值稅政策。

【享受條件】

1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》(以下稱《目錄》)的相關規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

(1)納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

(2)納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或再規(guī)定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。

(3)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

(4)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或重污染工藝。“高污染、高環(huán)境風險”產品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。

(5)綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

(6)納稅信用級別不為C級或D級。

(7)納稅人申請享受規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月(含所屬期當期)不得發(fā)生下列情形：

①因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰(警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外;單次10萬元以下含本數，下同)。

②因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰(單次10萬元以下罰款除外)，或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021年第40號)

政策18

污水處理勞務增值稅即征即退或免征增值稅

【享受主體】

從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022 年版)》5.2“污水處理勞務“項目的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》“污水處理勞務”項目，可以選擇享受2021年第40號規(guī)定的增值稅即征即退政策，或選擇享受免征增值稅政策。

【享受條件】

1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》(以下稱《目錄》)的相關規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

(1)納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。

本款所稱小額零星經營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

(2)納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或再規(guī)定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。

(3)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

(4)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或重污染工藝。“高污染、高環(huán)境風險”產品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。

(5)綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

(6)納稅信用級別不為C級或D級。

(7)納稅人申請享受規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月(含所屬期當期)不得發(fā)生下列情形：

①因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰(警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外;單次10萬元以下含本數，下同)。

②因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰(單次10萬元以下罰款除外)，或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021年第40號)

政策19

污水處理費免征增值稅

【享受主體】

自來水廠(公司)

【優(yōu)惠內容】

對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

【享受條件】

各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕97號)

政策20

煤炭開采企業(yè)抽采的煤成(層)氣免征資源稅

【享受主體】

抽采煤成(層)氣的煤炭開采企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

煤炭開釆企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成(層)氣，免征資源稅。

【享受條件】

因安全生產需要抽采的煤成(層)氣。

【政策依據】

《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號)

政策21

衰竭期礦山開采的礦產品減征資源稅

【享受主體】

從衰竭期礦山開采礦產品的資源稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

從衰竭期礦山開采的礦產品，減征百分之三十資源稅。

【享受條件】

從衰竭期礦山開采的礦產品。衰竭期礦山，是指設計開采年限超過十五年，且剩余可開采儲量下降到原設計可開采儲量的百分之二十以下或者剩余開采年限不超過五年的礦山。衰竭期礦山以開采企業(yè)下屬的單個礦山為單位確定。

【政策依據】

《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號)

政策22

充填開采置換出來的煤炭減征資源稅

【享受主體】

充填開釆置換出來煤炭的資源稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開釆置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

【享受條件】

充填開釆置換出來的煤炭。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第32號)

政策23

開采尾礦減征資源稅

【享受主體】

開采尾礦的資源稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人開采尾礦的，按照其應納稅額的50%減征資源稅。

【享受條件】

納稅人按照前款規(guī)定申報減免資源稅，應當單獨核算銷售額或者銷售數量，并將有關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據】

1.《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號)

2.《貴州省人民代表大會常務委員會關于貴州省資源稅具體適用稅率、計征方式和減征免征辦法的決定》(貴州省人民代表大會常務委員會公告2022第8號)

政策24

頁巖氣減征資源稅

【享受主體】

開采頁巖氣的資源稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅(按6%的規(guī)定稅率)減征30%。

【享受條件】

開采頁巖氣。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于對頁巖氣減征資源稅的通知》(財稅〔2018〕26號)

2.《財政部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第32號)

3.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務總局公告2021年第6號)附件1

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