大多都是有關于支持小微企業(yè)研發(fā)費用撥款如何入賬的問題，為此我們也圍繞“小微企業(yè)研發(fā)補貼入賬”在粉絲社群里進行過討論。同時秉著專業(yè)負責的態(tài)度，我們將該問題整理出來，通過本篇文章來為大家進行分享。如果目前您正在為小微企業(yè)研發(fā)補貼入賬的問題而苦惱，那么您也可以通過文章下方聯(lián)系我們，我們會給您一對一的專業(yè)服務。接下來就讓我們一起了解一下！

收到科研項目相關的政府補助，應該如何進行會計處理

收到科研項目相關的政府補助，會計處理技巧

1、與收益相關的政府補助應當在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入，用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

2、企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標準取得的政府補助，應當按照應收金額計量，借記“其他應收款”科目，貸記“營業(yè)外收入”（或“遞延收益”）科目。

制度須知

不確定的或者在非日?；顒又腥〉玫恼a助，應當按照實際收到的金額計量，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”（或“遞延收益”）科目。涉及按期分攤遞延收益的，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期收益。

高新企業(yè)補貼款如何入賬

一、正面回答

高新技術企業(yè)補貼會導致其他收益增加，其他收益增加計入貸方核算，同時會導致貨幣資金增加，資產增加計入貸方核算。借，銀行存款。貸，其他收益—高新技術企業(yè)補貼。

二、分析詳情

高新企業(yè)指的是在國家重點支持的高新技術領域內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展生產經(jīng)營活動，在中國境內注冊一年以上的居民企業(yè)。

三、高新企業(yè)補貼政策是什么？

1、所得稅率優(yōu)惠。高新企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率，相當于在原來25%的基礎上降低了40%。高新技術企業(yè)符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；

2、由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；

常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照企業(yè)研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

研發(fā)費用怎樣進行賬務處理

賬務處理時，相關費用未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費用化部分比照上述規(guī)定進行處理。

企業(yè)研發(fā)費用范圍：

一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

二、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

三、用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

四、用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

五、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。

六、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。

七、通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。

八、與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

以上內容參考 百度百科—研發(fā)費用、百度百科—企業(yè)研發(fā)費用

關于管理費用 研發(fā)費用的入賬問題

一、財務核算不健全且不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費不得加計扣除。

二、非創(chuàng)造性運用科技新知識，或非實質性改進技術、工藝、產品（服務）發(fā)生的研發(fā)費不得加計扣除。

對企業(yè)從事研究開發(fā)活動而發(fā)生的研究開發(fā)費用支出允許加計扣除。

三、不屬于稅法列舉的研發(fā)費用支出不得加計扣除。

企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：

1.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費。

3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼和補貼。

4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費和租賃費。

5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

6.專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

7.勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

8.研發(fā)成果的論證、評審和驗收費用。

四、委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不再加計扣除。

　《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》第6條規(guī)定：“對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。”

五、委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

六、納稅人未按規(guī)定報備的開發(fā)項目研發(fā)費用不得享受加計扣除的優(yōu)惠政策。

企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。

企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用金額。對納稅人申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。也就是說，研究開發(fā)費用的減免屬于備案式減免，納稅人未按規(guī)定報備不得享受加計扣除的優(yōu)惠政策。

七、企業(yè)集中研究開發(fā)的項目的研發(fā)費應在受益集團成員公司間進行合理分攤，各公司申請加計扣除時，應向稅務機關依法提供協(xié)議或合同，對不提供協(xié)議或合同的，研發(fā)費不得加計扣除。

企業(yè)集團根據(jù)生產經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員間進行分攤。企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議和合同，該協(xié)議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。

如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用分攤方法。企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費用，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表。

八、研究開發(fā)費用劃分不清的，不得享受加計扣除。

企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

九、超過5年仍未加計扣除的研發(fā)費用，不再繼續(xù)扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第18條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。”《企業(yè)所得稅實施條例》第10條規(guī)定“《企業(yè)所得稅法》第5條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。”由此可見，企業(yè)不論當期是否虧損，都應當按實際發(fā)生的研究開發(fā)費用依法加計扣除。研究開發(fā)費用加計扣除后如果當期的應納稅所得額小于零，可以用以后年度實現(xiàn)的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。但當企業(yè)連續(xù)5年仍未彌補完的，不論未彌補完的是加計扣除還是非加計扣除所產生的虧損，均不允許繼續(xù)彌補。

十、法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不得計入研發(fā)費用。

如《企業(yè)所得稅法實施條例》第28條規(guī)定："企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。"如果企業(yè)用財政撥款（財政撥款屬于不征稅收入）用于研究開發(fā)費用的支出，在企業(yè)所得稅上是不允許扣除的，相應也不得享受加計扣除優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)一次性創(chuàng)業(yè)補貼怎樣記賬。需要繳稅么？

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